Con Hacienda pesa tanto la falta de comprensión como la falta de cumplimiento. Comprender el tipo de acto, el plazo y la documentación solicitada permite responder de forma adecuada. Este diccionario traduce los 30 términos fiscales más importantes al lenguaje real.
Procedimientos (qué efectos puede tener el procedimiento)
1. Requerimiento
Lo que dice Hacienda. «Solicitud de aportación de documentación o información tributaria.»
Lo que significa. Te están pidiendo que expliques o justifiques algo. Se trata de una pregunta oficial, todavía sin multa. Pero si no la contestas a tiempo, sí puede acabar en multa.
2. Comprobación limitada
Lo que dice Hacienda. «Procedimiento de gestión tributaria para verificar datos declarados.»
Lo que significa. Hacienda quiere verificar un punto concreto (un gasto, un ingreso, una deducción). No pueden ver toda tu contabilidad mercantil, solo lo que te pidan. Si el resultado no te conviene, puedes presentar alegaciones.
3. Inspección tributaria
Lo que dice Hacienda. «Procedimiento inspector conforme a los Art. 141 y siguientes LGT.»
Lo que significa. Revisión completa de tu situación fiscal. Pueden ver todo, cuentas bancarias, facturas, contratos y contabilidad. Tienen 18 meses para terminar (más sobre plazos aquí).
4. Acta de conformidad
Lo que dice Hacienda. «Propuesta de regularización con conformidad del obligado tributario.»
Lo que significa. El inspector ha terminado y te propone una deuda. Si firmas, aceptas y obtienes un 30% de descuento en la sanción. Pero pierdes parte del derecho a recurrir (más sobre la trampa del 30%).
5. Acta de disconformidad
Lo que dice Hacienda. «Propuesta de regularización sin conformidad del obligado tributario.»
Lo que significa. No aceptas la propuesta del inspector. Tienes 15 días para presentar alegaciones. Es el camino hacía el recurso.
Conceptos clave (lo que debes entender)
6. Prescripción
Definición técnica. Extinción del derecho de la Administración por el transcurso de 4 años.
Lo que significa. Si Hacienda no actúa en 4 años desde que debiste pagar, pierde el derecho a reclamarte. Pero cualquier actuación suya interrumpe el plazo y empieza de cero. Calcula tu prescripción aquí.
7. Caducidad
Definición técnica. Terminación del procedimiento por exceso de plazo.
Lo que significa. En una comprobación limitada, Hacienda tiene 6 meses para terminar. Si se pasa, el procedimiento caduca y, mientras no haya prescrito, puede abrir otro. La inspección funciona distinto. Tiene 18 meses (27 en algunos casos) y superarlos no la hace caducar, sigue hasta el final, pero las actuaciones de ese plazo no interrumpen la prescripción y dejan de correr intereses de demora desde el incumplimiento (art. 150.6 LGT).
8. Derivación de responsabilidad
Definición técnica. Declaración de responsabilidad solidaria o subsidiaria a un tercero.
Lo que significa. Hacienda no puede cobrar al deudor principal (la empresa) y viene a cobrar a otra persona, normalmente el administrador. Artículo completo aquí.
9. Estimación indirecta
Definición técnica. Método de determinación de bases imponibles cuando no es posible la directa ni la objetiva.
Lo que significa. Hacienda calcula lo que cree que deberías haber declarado porque tus datos son insuficientes o incoherentes. Normalmente les sale más de lo real. Lee más aquí.
10. Regularización voluntaria
Definición técnica. Ingreso espontáneo de deuda tributaria antes de requerimiento.
Lo que significa. Declaras y pagas lo que debías antes de que Hacienda te lo pida. Solo pagas recargo, no sanción. El recargo es del 1% más otro 1% por cada mes completo de retraso; pasados 12 meses es del 15% más intereses de demora (art. 27 LGT). Es la mejor salida si detectas un error.
11. Sanción tributaria
Definición técnica. Penalidad económica derivada de infracción tributaria.
Lo que significa. Multa. Va desde el 50% hasta el 150% de la cantidad dejada de ingresar, según la gravedad. La motivación insuficiente es causa de anulación (más aquí).
12. Providencia de apremio
Definición técnica. Título ejecutivo para el cobro en vía ejecutiva.
Lo que significa. Ya no te piden que pagues, ahora te obligan. A partir de aquí pueden embargar cuentas, nómina, propiedades. Tiene un recargo del 5%, 10% o 20%.
Sanciones y multas
13. Infracción leve
Cuando la base de la sanción es inferior a 3.000 euros o no hay ocultación. La multa es del 50% de lo dejado de ingresar.
14. Infracción grave
Cuando la base supera 3.000 euros y hay ocultación, o cuando se usan facturas o justificantes falsos sin llegar a ser medio fraudulento (art. 191.3 LGT). La multa va del 50 al 100%.
15. Infracción muy grave
Cuando se usan medios fraudulentos (facturas falsas, personas interpuestas, anomalías sustanciales en contabilidad). La multa va del 100 al 150%.
Conceptos del contribuyente (tus derechos)
16. Alegaciones
Tu derecho a decirle a Hacienda que no estás de acuerdo con su propuesta antes de que la hagan firme. El plazo habitual es de 10-15 días. Si no estás de acuerdo, valora presentar alegaciones dentro del plazo indicado.
17. Recurso de reposición
Primera vía de recurso contra un acto administrativo. Lo resuelve el mismo órgano que dictó el acto. El plazo es de 1 mes. Es potestativo, puedes ir directamente a la reclamación económico-administrativa, pero no a las dos a la vez (art. 222 LGT).
18. Reclamación económico-administrativa (TEAR/TEAC)
Recurso ante los Tribunales Económico-Administrativos, órganos de Hacienda distintos de los que dictaron el acto. Hay que pasar por aquí antes de ir a los tribunales de justicia. El plazo es de 1 mes desde la notificación.
19. Suspensión de la ejecución
Puedes pedir que Hacienda no cobre mientras recurres, depositando garantía (aval bancario, certificado de seguro, hipoteca). Sin garantía, solo en casos excepcionales.
20. Intereses de demora
Lo que Hacienda te cobra por el tiempo que has tardado en pagar. Es el interés legal del dinero incrementado en un 25%, salvo que la Ley de Presupuestos fije otro (art. 26.6 LGT). Se calcula desde el fin del plazo voluntario hasta el pago. Calcula tus intereses aquí.
Más conceptos clave
21. Hecho imponible
El evento que genera la obligación de pagar un impuesto, por ejemplo obtener renta (IRPF), vender un bien (plusvalía) o realizar una entrega de bienes (IVA).
22. Base imponible
La cantidad sobre la que se calcula el impuesto. En IRPF, es tu renta neta. En IVA, es el precio sin IVA de la operación.
23. Cuota tributaria
Lo que pagas de forma efectiva, base imponible x tipo impositivo - deducciones. El número final.
24. Autoliquidación
Cuando tú mismo calculas y pagas el impuesto (por ejemplo, modelo 100 IRPF o modelo 303 IVA). La mayoría de impuestos en España funcionan así.
25. Liquidación provisional
Hacienda ha recalculado tu autoliquidación y considera que debes más (o menos). No es definitiva, así que puedes recurrir.
26. Domicilio fiscal
El lugar donde te localiza Hacienda a efectos de notificaciones. Si es incorrecto, puedes no recibir notificaciones y perder plazos.
27. Obligado tributario
Tú, cuando tienes que pagar impuestos o cumplir obligaciones formales con Hacienda. Incluye contribuyentes, retenedores y responsables.
28. Devengo
El momento en que nace la obligación de pagar el impuesto. En IRPF, el 31 de diciembre del ejercicio. En IVA, cuando se entrega el bien o se presta el servicio.
29. Conflicto en la aplicación de la norma (lo que antes era el fraude de ley)
Cuando se usan actos artificiosos o impropios para lograr un ahorro fiscal, sin otros efectos relevantes que ese ahorro. Hacienda puede exigir el impuesto como si se hubieran usado los actos normales (art. 15 LGT).
30. Responsabilidad profesional del asesor
Cuando tu asesor fiscal comete un error que te causa un daño económico (sanción, liquidación, pérdida de plazo), puede responder patrimonialmente. Es tu derecho reclamar el daño causado por negligencia profesional (Art. 1101 CC).
Peritaje Tributario en Inspecciones de Alta Cuantía
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