Antes de firmar un acta de conformidad, revisa la reducción aplicable, los hechos que se aceptan y las opciones de recurso que permanecen abiertas.
Qué es un Acta de Conformidad
El Acta de Conformidad es el documento que la Inspección de los Tributos redacta al concluir las actuaciones de comprobación e investigación. Según el Art. 156 LGT, cuando el obligado tributario o su representante manifiesta su conformidad con la propuesta de regularización, el acta se tramita como Acta de Conformidad.
En términos prácticos, firmar significa dos cosas: aceptas los hechos que recoge el acta como verdaderos y aceptas la propuesta de liquidación que hace la Inspección. A cambio, obtienes una reducción del 30% en la sanción que se derive de esa regularización.
Los hechos aceptados por los obligados tributarios en las actas de conformidad se presumen ciertos y solo podrán rectificarse mediante prueba de haber incurrido en error de hecho.
Art. 187 RGGI — Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de Gestión e Inspección Tributaria
Efectos de la reducción del 30%
El problema no es el descuento en sí. El problema es lo que entregas a cambio. Cuando firmas la Conformidad, los hechos que contiene el acta adquieren la presunción de certeza. Esto significa que si después quieres recurrir, solo podrás hacerlo demostrando un «error de hecho», una barrera probatoria extremadamente alta.
Imaginemos un escenario frecuente: la Inspección califica ciertos gastos como no deducibles y te regulariza por 40.000 euros. La sanción asociada es de 20.000 euros. Si firmas la Conformidad, la sanción baja a 14.000 euros. Te ahorras 6.000 euros. Parece bien.
Si existían argumentos y prueba para discutir los 40.000 euros de liquidación, la comparación debe incluir la reducción de la sanción, la probabilidad de éxito, los costes y el riesgo del recurso.
Conformidad vs. Disconformidad
La alternativa es el Acta de Disconformidad (Art. 157 LGT). Aquí no firmas los hechos. Se abre un trámite de alegaciones donde tu asesor fiscal presenta argumentos contra la propuesta de regularización. Si no se resuelve favorablemente, puedes recurrir ante el Tribunal Económico-Administrativo Regional (TEAR), luego ante el TEAC, y finalmente ante los tribunales ordinarios.
Pierdes el 30% de descuento en la sanción, sí. Pero mantienes intacto tu derecho a discutir tanto los hechos como el derecho aplicable. En inspecciones de cuantía significativa, esa diferencia puede suponer decenas o cientos de miles de euros.
Cuándo conviene no firmar
- Cuando los hechos que recoge el acta no son ciertos o están inflados
- Cuando la cuantía en juego justifica el coste del litigio
- Cuando hay argumentos jurídicos sólidos que no se han tenido en cuenta
- Cuando existen sentencias o resoluciones del TEAC favorables a tu posición
- Cuando el ahorro del 30% es inferior al beneficio potencial de ganar el recurso
Recomendación profesional
Antes de firmar, compara el efecto económico de la conformidad con las opciones de alegación y recurso. La decisión depende de la prueba disponible, los costes y el riesgo del procedimiento.
Referencias legales
- Art. 154 LGT — Clases de actas según la conformidad del contribuyente
- Art. 156 LGT — Actas de conformidad
- Art. 157 LGT — Actas de disconformidad
- Art. 187 RGGI — Efectos de la conformidad
- Art. 188 LGT — Reducción de sanciones por conformidad
Peritaje Tributario en Inspecciones de Alta Cuantía
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Antes de firmar o rechazar un acta, revisa si el procedimiento de inspeccion ha excedido el plazo de caducidad. Si los 18 meses han pasado, la liquidacion puede ser nula.