Confianza en profesional

Sentencias que anulan sanciones cuando el contribuyente delegó la gestión tributaria en un profesional (asesor, gestor, notaría). Ver artículo completo.

Aplicabilidad alta

STSJ Andalucía (Sevilla), 21/10/2019, rec. 100/2017

Anulación de sanción por confianza razonable en asesor fiscal al que se encargó la gestión de los tributos.

"Nada se dice de la confianza razonable que puede generar de estar actuando lícitamente el encargar la gestión de los tributos a estos expertos y colaboradores con la Hacienda, cuya confianza no puede quedar defraudada mediante la imposición de una sanción sin concretar la culpa de quien así actúa."
PDF completo Comentario
Aplicabilidad muy alta

STSJ Andalucía (Málaga), 24/10/2023

Anulación de sanción por falta de ingreso de IVA cuando la obligada encargó a una notaría (no a un asesor fiscal) la gestión del pago.

"No hay culpa cuando la obligada encarga a una notaría la gestión del pago del impuesto correspondiente y ésta, que se presume conocedora del derecho tributario, liquida el ITP en lugar del IVA."
Comentario con extractos
Aplicabilidad alta

STSJ Galicia (NFJ091917)

Anulación de sanción por no haber ingresado en plazo el ITP cuando se encomendó la gestión a una notaría y la contribuyente realizó provisión de fondos.

"La gestión confiada a la notaría, la buena fe demostrada y la reacción rápida ante el error son factores determinantes que excluyen la responsabilidad sancionadora."
Citada en comentario STSJ Málaga

Falta de motivación insubsanable

Resoluciones que establecen que una sanción con motivación genérica es nula sin posibilidad de repetición. Ver artículo completo.

Fundamental

TEAC, Res. RG 07036/2015, de 18/02/2016

Resolución de unificación de criterio sobre la motivación de la culpabilidad en sanciones tributarias.

"Una motivación basada en juicios de valor o fórmulas generalizadas, ni siquiera es subsanable, siendo criterio de este TEAC que, una vez anulada una sanción por resolución o sentencia por falta de motivación, al tratarse de un elemento esencial, le queda vedado a la Administración el inicio de un nuevo procedimiento sancionador."
PDF completo Comentario RZS
Aplicabilidad alta

TEAC, Res. RG 1975/2013, de 05/02/2015

Sanción anulada por motivación insuficiente; no cabe dictar nueva sanción por el mismo concepto.

"Los defectos apreciados por el TEAR en la sanción impuesta no constituyen meros defectos formales, sino que suponen que la sanción adolece de los necesarios elementos materiales que constituyen presupuesto de su validez."
PDF completo
Complementaria

TEAC, Res. RG 07004/2015, de 26/04/2018

Reitera el criterio de que la motivación genérica queda vedada y no es subsanable.

Ficha TEAC

Culpabilidad connatural (para contrarrestar)

Resoluciones que admiten que la culpabilidad puede ser "evidente" por la propia conducta, pero solo cuando el contribuyente no aporta ninguna explicación.

Clave (para contrarrestar)

TEAC, Res. RG 5788/2021, de 31/03/2025

Sanción por presentación extemporánea de modelo 296. La culpabilidad "connatural" solo opera cuando el contribuyente no aporta explicación fundada.

"El elemento de la culpabilidad se encuentra suficientemente motivado en tanto que la propia descripción de los hechos permite considerar que la falta de diligencia podía considerarse connatural a la propia conducta [...] Debe tenerse en cuenta que el contribuyente no aportó en el procedimiento sancionador ninguna explicación fundada."
PDF completo Comentario Iberley

Culpabilidad ínsita y déficits no subsanables

Complementaria

STS 16/07/2015, rec. 650/2014

Tribunal Supremo: la falta de diligencia puede ser evidente, pero los déficits de motivación no pueden ser suplidos.

"Los déficits de motivación de las resoluciones sancionadoras no pueden ser suplidos."
PDF con cita extensa Ficha Iberley

Derecho al error

Tendencia nueva

STSJ Galicia, 07/06/2024

Aplicación del "derecho al error" para anular una sanción cuando el contribuyente cometió un error no intencional en la interpretación de la norma.

Comentario Fiscal Impuestos
Aplicabilidad alta

STSJ Andalucía (Málaga), 14/05/2025

Anulación de sanción por presentación extemporánea de IVA al no quedar acreditada la culpabilidad.

Comentario Adade

Referencia complementaria

Referencia

TEAC, Res. RG 1902/2024, de 22/05/2025

Anulación de sanción cuando el contribuyente actuó amparado por criterios interpretativos previos de la Administración.

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Referencia

STS 25/09/2019, rec. 85/2018 (ROJ: STS 2595/2019)

Confianza legítima frente a la Administración (no frente a profesional privado). Anuló el art. 25.4 RST.

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Nota sobre fuentes

Varias sentencias de TSJ no están disponibles en acceso abierto en CENDOJ. En esos casos, las fuentes enlazadas son comentarios doctrinales que reproducen los extractos relevantes de forma literal. Para textos íntegros:

  • CENDOJ: poderjudicial.es/search — buscar por ROJ o ECLI
  • Iberley / vLex: Textos íntegros con búsqueda avanzada (acceso de pago)
  • Fiscal Impuestos: PDFs con referencia NFJ (acceso libre en muchos casos)